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中山市国税局营业税改征增值税政策专访

发布时间: 2020-09-22

访谈时间:2012年10月22日15:00:00 --16:30:00
访谈嘉宾:袁培志  黄倩碧
主持人:小黎
访谈摘要:介绍营业税改征增值税试点的有关政策及工作开展情况,并就营业税改征增值税的相关政策和具体操作问题与纳税人互动交流。

访谈内容

小黎[主持]: 各位网友,大家好!欢迎来到中山国税网上在线访谈栏目,本期节目将为大家介绍我市营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的情况和解答网友的相关问题。[15:00:03]

小黎[主持]: 为进一步完善税制制度,支持现代服务业的发展,我国从2012年1月1日起,在上海市率先开展“营改增”试点。2012年7月,经国务院批准,“营改增”试点从2012年8月1日起将分批扩大至北京等8个省(直辖市),其中,我省将于2012年11月1日完成新旧税制转换。[15:00:30]

小黎[主持]: 为了让纳税人充分了解“营改增”的相关税收政策及办税流程,使试点纳税人能及早做好相关准备工作,我们在线访谈栏目今天邀请了市国税局袁培志副局长、货物劳务税科黄倩碧科长担任嘉宾,就我市“营改增”试点工作进行介绍并回答网民提问。[15:01:31]

小黎[主持]: 袁局、黄科,欢迎你们![15:01:50]

袁培志[嘉宾]: 各位网友、主持人,大家好![15:02:26]

黄倩碧[嘉宾]: 大家好![15:02:30]

小黎[主持]: 我市11月1日起正式实施“营改增”试点,社会各界都特别关注这项工作。袁局,能否请您介绍一下这次“营改增”的改革背景呢?[15:03:16]

袁培志[嘉宾]: 好的。我国从1994年开始实行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度,在促进社会主义市场经济等方面发挥了重要作用。但随着社会分工日益细化,在这种税制结构下,增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题未能完全消除,不利于经济结构调整和现代服务业发展。[15:05:18]

袁培志[嘉宾]: 当前,我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。[15:06:10]

袁培志[嘉宾]: 按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求,将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;有利于促进社会专业化分工,推动三次产业融合;有利于降低企业税负成本,增强企业发展能力,带动扩大就业;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。[15:07:32]

小黎[主持]: 这次“营改增”试点行业主要是交通运输业和部分现代服务业,也就是所说的“1+6”模式,为什么会选择这些行业呢?[15:08:28]

袁培志[嘉宾]: “1+6”模式,“1”是指交通运输业,包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输;“6”是指研发设计、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等现代服务业。[15:09:52]

袁培志[嘉宾]: 选择交通运输业试点主要考虑:一是交通运输业与生产流通联系紧密,是现代物流业重要组成部分,在生产性服务业中交通运输业占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣的管理范围,运费发票已经纳入增值税管理体系,改革的基础较好。[15:11:18]

袁培志[嘉宾]: 选择现代服务业试点主要考虑:一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志,通过改革支持其发展,有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点,可以减少产业分工细化存在的重复征税因素,既有利于现代服务业本身的发展,也有利于制造业产业升级和技术进步。[15:12:43]

小黎[主持]: 在这些行业实行“营改增”试点后,纳税人的税负会有什么样的变化呢?[15:13:30]

袁培志[嘉宾]: 本次“营改增”在税制安排方面,在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上,新增了11%和6%两档低税率。有形动产租赁服务适用17%税率,交通运输业适用11%税率,其他现代服务业适用6%税率。小规模纳税人提供应税服务的,增值税征收率为3%。国家给予试点的原营业税优惠政策可以延续,但对于通过改革能够解决重复征税问题的,予以取消。[15:15:14]

袁培志[嘉宾]: 由于税率的设置和优惠政策过渡等安排,本次改革试点行业总体税负将不增加或略有下降。从上海试点情况以及对我市试点纳税人测算情况看,有9成左右的试点业户税负将有不同程度的下降。同时,对现行征收增值税的行业而言,由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣,税负也将相应下降。[15:16:41]

小黎[主持]: 现在全省各地市的“营改增”试点准备工作正如火如荼地进行着,我市的准备情况怎样呢?[15:17:02]

袁培志[嘉宾]: 按照上级的部署,今年8月上旬,市国税局全面启动了试点准备工作。通过与地税部门和衔接和对省国税局下发数据的接收、确认,迅速确定了我市纳入营业税改征增值税的纳税人名单。[15:18:04]

袁培志[嘉宾]: 在此基础上,市国税局一方面做好内部的准备工作,包括开展内部业务培训、调整税收征管系统、补充录入试点纳税人资料、进行发票发售和申报的测试等;[15:18:53]

袁培志[嘉宾]: 另一方面对外做好纳税人的宣传辅导,包括制订和下发政策指导和办税指引、组织纳税人培训、指导纳税人及时到国税分局办理税务登记或税种登记手续等等。经过大量的前期工作后,现时各项准备工作已基本完成。[15:19:50]

小黎[主持]: 那试点纳税人在现阶段需要做哪些准备呢?[15:20:01]

袁培志[嘉宾]: 试点纳税人应到主管国税机关办理税务登记等相关手续。其中,对原地税单管户需要在国税部门办理新开业税务登记手续,共管户只需要在国税部门增加税种登记(纳税鉴定)。[15:20:56]

袁培志[嘉宾]: 纳税人并且要在2012年10月28日前办理网上办税开户、税种登记(鉴定)、发票种类核定、一般纳税人资格认定、防伪税控系统最高开票限额行政许可、发票领购、税收优惠备案或申请、出口退免税登记等涉税事项,以确保在11月1日起能顺利买到发票、开出发票和进行纳税申报。[15:21:25]

袁培志[嘉宾]: 另外,试点纳税人需要及时了解掌握改革试点的相关政策,积极参加主管国税分局的纳税辅导培训,调整与改革试点相关的财务管理方法。[15:22:47]

小黎[主持]: 那么,试点企业在使用发票和纳税申报方面有什么需要注意的呢?[15:23:11]

袁培志[嘉宾]: 在发票使用方面,试点纳税人自2012年11月1日(含)起开始使用国税机关监制的相关发票。除使用地税机关监制的冠名发票的试点纳税人外,试点纳税人使用地税机关监制的发票期限截止至2012年10月31日(含),到期结余的发票应向原地税机关缴销。[15:23:59]

袁培志[嘉宾]: 但对原使用地税机关监制的冠名发票的试点纳税人,实行冠名发票过渡期管理,过渡期暂定从2012年11月1日(含)至2013年6月30日(含)止。在过渡期内,试点纳税人可以继续使用其结余的地税机关监制的冠名发票,但应按照增值税相关政策规定开具发票和纳税申报;过渡期结束后,结余的地税机关监制的冠名发票应向原主管地税机关缴销。自2013年7月1日(含)起一律使用国税机关监制的发票。[15:25:19]

袁培志[嘉宾]: 在纳税申报方面,从2012年12月税款征收期起,提供“营改增”应税服务的试点纳税人应按规定向主管国税机关申报缴纳增值税。[15:25:59]

小黎[主持]: 感谢袁局为我们所作的情况介绍。为了便于试点纳税人了解“营改增”政策和办理相关涉税事宜,中山国税门户网站已开设了“营改增”专栏,发布了相关信息,也发布了我市“营改增”试点纳税人名单,试点纳税人可以登录网站查看。[15:26:51]

小黎[主持]: 在访谈前,我们已经在门户网站向网友征集到一些关于“营改增”的问题。接下来,让我们看看都有哪些问题。[15:27:47]

岩土工程勘察有限公司 问题: 我公司是主营工程勘察和工程测量,面对的客户主要有市政工程建设中心,一些房地产公司和其他的企事业单位以及个人,不知应该选择通用机打发票还是增值税普通发票? [15:29:49]

黄倩碧 回答: 如贵公司为一般纳税人且须开具增值税专用发票的,根据《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》(国税发〔2006〕78号)的有关要求,须申请使用防伪税控一机多票系统,领购增值税专用发票及增值税普通发票使用;如贵公司为一般纳税人且不需开具增值税专用发票的,也可领购广东省国家税务局通用机打发票使用。如贵公司为增值税小规模纳税人,应选择领用广东省国家税务局通用机打发票。 [15:29:49]

黄小 问题: 尊敬的嘉宾,您们好!我司为国际货运代理业,已在这次营改增中认定为一般纳税人,但有以下几个问题:  1、销售额=销售方开具收款发票的总和?(不开票的就不用计算了吗?)  2、差额征税问题,销售方取得试点小规模纳税人发票、非试点普通机打发票、是否把票面金额从销售额中扣除后计税?  3、进项税问题,销售方收到非试点内河运输发票,是否按票面金额X6%,做为进项税?  4、承前问题,营改增后,2012年11月前已取得试点营改增企业开具发票但未付款,这些支出是否可以从销售额中扣除后计税,即继续差额征税?  5、开具发票问题,会遇到另一家货代公司下货给我司,开发票时,那家货代要求我们直接把增值税票开具给工厂,这种情况,是否政策所允许?另外,开具增值税发票以后,受票方与付款方不一致(上下级公司或其它情况),又是否允许呢?谢谢! [15:31:33]

黄倩碧 回答: 谢谢这位网友的提问,我们就这些问题逐一解答。 问题1:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号)附件1第三十三条,销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。纳税人发生增值税应税(免税)行为,不论销售方是否开具发票,均应按有关规定确认纳税义务,申报并计算缴纳增值税。 [15:31:33]

黄倩碧 追加回复: 问题2:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2011〕111号)附件2第一条第(三)款规定:

“1.试点纳税人提供应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。

试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的价款,取得增值税专用发票的,不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

允许扣除价款的项目,应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。 [15:33:03]

黄倩碧 追加回复: 2.试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则,不得扣除。

上述凭证是指:

(1)支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

(2)支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证。

(3)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

(4)国家税务总局规定的其他凭证。”

问题3:试点地区一般纳税人收到的非试点地区运输企业开具的《公路、内河货物运输业统一发票》,可按票面上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。

问题4:2012年11月1日前已取得的发票符合差额征税规定的,可继续执行。

问题5:第一种情况,如果您公司直接为工厂提供运输服务并收取运费,则应直接向工厂开具发票。第二种情况,《中华人民共和国发票管理办法》第四章第十九条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。 [15:35:45]

小新 问题: 2012-11-1日起交通运输业改征增值税后,开出的运输发票对方是否抵扣11%? [15:39:57]

袁培志 回答: 2012年11月1日起,我市增值税一般纳税人纳税人取得试点地区一般纳税人开具的《货物运输业增值税专用发票》可按票面“税额”栏注明的税额抵扣进项税额;取得试点地区小规模纳税人申请代开的《货物运输业增值税专用发票》可按票面注明的“合计金额”栏和7%的扣除率计算进项税额。 [15:39:57]

部分营转增怎么交报税 问题: 请问下我公司计算机行业,是一般纳税人,在国税交17点增值税,地税开维护费的营业税,这个税种是不是要转成增值税,如果转成增值税的话,要交多少个税点,与之前是17点的增值税有没有冲突,税金又是怎么样计算? [15:42:01]

袁培志 回答: 纳税人提供信息技术服务应纳入“营改增”试点范围,适用税率为6%。纳税人既销售应税货物又提供应税服务的,应当分别核算适用不同税率的销售额,并按相应的税率计算缴纳增值税。未分别核算的,从高适用税率。 [15:42:01]  

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